4月份，A股市場(chǎng)進(jìn)入密集的年報(bào)披露季，根據(jù)規(guī)定，4月份的最后一天是上市公司年度報(bào)告披露的截止日，但今年有些特殊，因?yàn)樾鹿诜窝滓咔椋胁糠质芤咔橛绊憞?yán)重的上市公司的年報(bào)審計(jì)和披露遇到了現(xiàn)實(shí)困難。年報(bào)無(wú)法按時(shí)披露怎么辦?
4月7日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布的一則《關(guān)于做好當(dāng)前上市公司等年度報(bào)告審計(jì)與披露工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)給出了官方解答，對(duì)部分確受疫情影響嚴(yán)重的公司，規(guī)定可以延遲披露年度報(bào)告，并可先行披露主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。但對(duì)濫用延期披露政策，在年度報(bào)告審計(jì)和披露中借機(jī)弄虛作假的公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，嚴(yán)格事中事后的核查、追責(zé)，依法從嚴(yán)追究法律責(zé)任。
筆者認(rèn)為，這份在疫情期間發(fā)布的年報(bào)披露事項(xiàng)的官方“指南”一方面體現(xiàn)了監(jiān)管層尊重市場(chǎng)、依法防控的理念，在特殊時(shí)期的特殊應(yīng)對(duì)，彰顯了“監(jiān)管溫度”;另一方面也透露出“延遲”不等于“放松”，確保年報(bào)信息披露的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確是對(duì)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本要求，不要心懷僥幸心理，監(jiān)管力度不會(huì)因?yàn)?ldquo;延遲”而放松，對(duì)失信行為絕不會(huì)姑息。自新冠肺炎疫情發(fā)生以來(lái)，湖北等疫情較為嚴(yán)重地區(qū)的部分行業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)和投資受到較大影響，企業(yè)面臨流動(dòng)性困難、上市公司年報(bào)不能如期披露等。
針對(duì)這些問(wèn)題，資本市場(chǎng)都加大了政策傾斜力度，不僅優(yōu)先為疫情嚴(yán)重地區(qū)相關(guān)企業(yè)提供高效便捷的直接融資服務(wù)，幫助支持他們戰(zhàn)勝疫情災(zāi)害影響，而且，對(duì)于注冊(cè)在湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)的相關(guān)企業(yè)以及募集資金主要用于疫情防控領(lǐng)域的企業(yè)，通過(guò)實(shí)施公司債券、資產(chǎn)支持證券發(fā)行以及在新三板掛牌的相關(guān)企業(yè)都實(shí)施綠色通道政策，優(yōu)化工作流程，實(shí)行“專人對(duì)接，專項(xiàng)審核”。
特別是在針對(duì)部分上市公司由于受到疫情影響無(wú)法準(zhǔn)時(shí)披露年報(bào)的情況，監(jiān)管部門(mén)及時(shí)發(fā)布了應(yīng)急措施，為受疫情嚴(yán)重影響的企業(yè)盡快渡過(guò)難關(guān)提供全力的支持。
在此次發(fā)布的《公告》中為防范個(gè)別公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所濫用延期披露政策，規(guī)避法定的信息披露及審計(jì)義務(wù)，《公告》要求，延期披露公司及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作專項(xiàng)說(shuō)明，并充分揭示風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于披露和說(shuō)明不實(shí)，能夠披露和審計(jì)而不履行法律規(guī)定的義務(wù)和職責(zé)的，依法從嚴(yán)追究其法律責(zé)任。
這意味著監(jiān)管層雖然延遲了某些受疫情影響嚴(yán)重的企業(yè)年報(bào)披露的時(shí)間，但是，這種“延遲”是以上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠(chéng)信來(lái)托底的，一旦有失信行為，監(jiān)管層對(duì)此嚴(yán)打絕不手軟。據(jù)證監(jiān)會(huì)數(shù)據(jù)顯示，截至3月29日，年內(nèi)證監(jiān)會(huì)及地方證監(jiān)局共開(kāi)出了24張行政處罰決定書(shū)。其中，信披違規(guī)罰單有11張，占比為45.83%。另?yè)?jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，3月1日至3月31日，共有42家上市公司因信披違規(guī)收到警示函。
筆者認(rèn)為，資本市場(chǎng)的監(jiān)管實(shí)際上也體現(xiàn)了一個(gè)硬幣的兩面，一面是有“溫度”的監(jiān)管，另一面是“帶牙齒”的監(jiān)管，對(duì)于市場(chǎng)中遵紀(jì)守法的市場(chǎng)主體而言，監(jiān)管是有溫度的，但是，對(duì)于擾亂市場(chǎng)秩序、損害投資者利益的違法違規(guī)行為，監(jiān)管的“牙齒”也不會(huì)放過(guò)任何一個(gè)違法違規(guī)者。(安寧)
關(guān)鍵詞： 年報(bào)
